“十四五”規(guī)劃綱要提出,要施行力度更強的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策,這些舉措旨在為鼓勵支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度。
究竟什么是研發(fā)費用加計扣除?哪些企業(yè)能享受到這項政策優(yōu)惠?怎么享受? 針對納稅人關心的問題,國家稅務總局最新發(fā)布了一份政策指引,對相關疑問進行詳細解答。
問題1:什么是研發(fā)費用加計扣除?
加計扣除,是指根據稅法規(guī)定,在支出實際發(fā)生數(shù)額據實稅前扣除的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。
而研發(fā)費用加計扣除,可以通俗地理解為:企業(yè)增加研發(fā)費用投入力度,就可以依法享受到相應的稅收優(yōu)惠措施。
問題2:政策的適用范圍是什么?
【適用行業(yè)】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)之外,其他企業(yè)均可享受此項政策。
【適用活動】
企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)開展的擁有明確目標的系統(tǒng)性活動。
【不適用稅前加計扣除政策的活動】
1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為客戶提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
問題3: 哪些企業(yè)按75%加計扣除?
【適用主體】
除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
問題4: 哪些企業(yè)按100%加計扣除?
【適用主體】
今年的政府工作報告將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例提高到100%。
【優(yōu)惠內容】
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,從2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,從2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
問題5: 多業(yè)經營企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)企業(yè)?
【適用主體】
既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務收入的企業(yè)適用。
【判定標準】
以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。
問題6: 怎樣才能提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠?
10月份預繳申報,可以提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)之外的其他行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.自2021年1月1日起,企業(yè)10月份預繳申報當年第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)也可選擇10月份預繳時,對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠,統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。
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